О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА

Я нахожусь в декретном отпуске, а муж работает. В Налоговом кодексе указано, что стандартные вычеты на детей может получать один из родителей в двойном размере, но на моей работе сказали, что для этого я должна работать, т.е. получать зарплату, а не пособие на ребёнка. Так ли это на самом деле? И в чём тогда смысл этой статьи?

Елена, г. Топки

Согласно действующему налоговому законодательству при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, определенных ст. 218 Налогового кодекса РФ. (далее – НК РФ). В 2009 г. стандартный налоговый вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) повышен с 600 до 1000 руб., а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб. В состав лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приёмного родителя. Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приёмными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю — не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета. Налоговый кодекс не указывает, кому должно подаваться данное заявление. Видится, что его нужно представить и по месту работы того родителя, который будет получать вычет в двойном размере, и по месту работы родителя, отказавшегося от вычета. Законодательство не обязывает родителя, который отказался от стандартного налогового вычета, представлять документы от работодателя, подтверждающие, что такой родитель не получает вычета по месту своей работы. Однако во избежание конфликтов с налоговыми органами всё же лучше данный факт документально удостоверить. Минфин России разъяснил, что отказаться от стандартного вычета на ребенка налогоплательщик может только при наличии права на него. Следовательно, если родитель не работает и не получает иных доходов (облагаемых по ставке 13 процентов), то он не имеет права на получение указанного вычета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю (письма Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/86). Согласно разъяснениям ФНС России в случае отказа одного из родителей в пользу другого по причине нахождения налогоплательщика в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю (письмо Минфина России от 04.03.2009 N 3-5-03/233). Если родитель имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям, например, как единственный родитель ребенка-инвалида, то вычет ему предоставляется по двум основаниям. Такой позиции придерживаются финансовые ведомства (письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-05-01-04/83, письмо ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/380). Следует обратить внимание, что изменился порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере. Ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке), с 2009 г. налоговый вычет в двойном размере предоставляется только единственному родителю (опекуну, попечителю). Ни налоговое, ни семейное законодательство не содержат определения «единственный родитель», не раскрывают, в каких случаях родители признаются единственными. Минфин России разъяснил, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83). Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеют родители, признаваемые единственными в следующих случаях: — мать, если ребёнок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребёнка отсутствует запись об отце); — приёмный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке; — опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери; — один из родителей умер; — один из родителей признан безвестно отсутствующим. При этом отмечается, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребёнка. Стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться в случае, если брак между родителями расторгнут или ребёнок рождён у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98).

КУКУШКИНА Ольга Михайловна