ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ
Работодатель хочет создать новое направление в своем бизнесе. Для
управления этим направлением необходимо обучить нового человека со
стороны. Как вы посоветуете оформить их взаимоотношения, чтобы у
налоговой не было в дальнейшем претензий к списанию расходов по
обучению?
Евгений, г. Междуреченск
Трудовым Кодексом РФ, в частности, статьей 196, определены права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров. Согласно этой статье необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Указанное право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
Оплата расходов, связанных с обучением сотрудников организации за счет средств работодателя, по нашему мнению, подпадает под действие статtq 252, 255 Налогового Кодекса РФ, поскольку данные расходы при правильном их оформлении признаются расходами организации, уменьшающие налогооблагаемую базу. Указанные расходы относятся налоговым законодательствам к расходам на оплату труда.
К расходам на оплату труда отнесены расходы на оплату проезда работника к месту учебы (во время учебного отпуска) и обратно (п. 13 ст. 255 НК РФ). Обращаем внимание, что признавать данные расходы как расходы на оплату труда организация может, зафиксировав выплаты в трудовом договоре. Установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что в целях учета расходов организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе договором на обучение, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, работодатель с целью включения расходов на оплату обучения работников в состав расходов организации должен соблюдать ряд условий:
* включение условий об обучении персонала в трудовой договор;
* обязательное документирование произведенных расходов;
* доказательство того, что расходы на обучение персонала направлены на получение прибыли организации.
При соблюдении вышеперечисленных условий возможно отнесение расходов на обучение персонала к расходам организации, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Однако следует иметь в виду, что работодатель имеет право производить обучение персонала за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
КУКУШКИНА Ольга Михайловна
